Налоги в Дубае

ОАЭ успешно конкурируют за таланты и инвестиции на мировой арене не только за счет высокого качества жизни, но и привлекательного налогового режима. В Эмиратах нет подоходного и ряда других привычных россиянам налогов. Помогаем разобраться с тем, какие сборы взимаются в Дубае и других городах ОАЭ. 

Эмираты относится к числу стран, где отсутствует единая законодательная база в налоговой сфере. В стране есть как федеральные сборы, так и муниципальные или региональные. Еще одна особенность Эмиратов – большое число свободных экономических зон (СЭЗ). Это специальные территории, где создан комфортный климат для предпринимательской деятельности, включая безналоговый режим.

Граждане ОАЭ должны перечислять 5% от заработной платы в качестве пенсионного взноса. Аналогичное требование распространяется на граждан государств Персидского залива (Катар, Кувейт, Оман, Саудовская Аравия, Бахрейн). Сумма индивидуального налога автоматически удерживается из ежемесячной зарплаты работника. Еще 12,5% на социальное страхование отчисляет работодатель. При определении размера сбора учитываются и зафиксированные в договоре премии. Граждане стран, которые не являются частью региона Персидского залива, не участвуют в программе социального страхования, а значит, не должны выплачивать этот налог.

Налогом на прирост капитала и доходы обладатели резидентских виз не облагаются. Аналогичная ситуация с налогом на роскошь, роялти и дивиденды. В дополнение к этому, резиденты избавлены от необходимости выплачивать пенсионный налог. Исключением из этого правила являются лишь люди, которые работали на госслужбе.

Доходы трудоустроенных физлиц не облагаются налогом, даже если речь идет о таких категориях как самозанятые или фрилансеры. В то же время жителям Эмиратов, у которых нет налогового резидентства, придется заплатить данный налог у себя на родине. Но при наличии статуса налогового резидента этого можно избежать. Для этого между ОАЭ и вашей страной должно быть подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.  

Подобные договоренности у Эмиратов есть с более чем 130 государствами, в том числе Россией. Вместе с ней в перечень таких стран входят Армения, Канада, Нидерланды, Австрия, Португалия, Беларусь, Казахстан, Бельгия, Польша, Китай, Финляндия, Чехия, Грузия, Эстония, Сейшельские острова, Франция, Германия, Сингапур, Индия, Италия, Сербия. Полный список стран опубликован на сайте Министерства финансов ОАЭ.

С 2018 года Эмираты придерживаются единого стандарта обмена налоговой информацией (Comprehensive Ranking System). Это глобальная программа, в рамках которой страны наладили автоматический обмен данными, что позволяет расследовать факты ухода от уплаты налогов. По этой причине банковские организации пристально следят за тем, являются ли клиенты, которые открыли счет, налоговыми резидентами или нет.

Налог на передачу собственности

Бремя оплаты данного сбора в одинаковой пропорции ляжет на плечи каждой из сторон сделки купли-продажи жилья. Ставку налога власти каждого из эмиратов устанавливают самостоятельно. В Дубае этот показатель составляет 4%, в Абу-Даби – 2%. В дополнение к этому, придется оплатить 540 дирхамов ($147) в виде административного сбора. 

Кроме того, покупателю придется перечислить регистрационный сбор. Для жилых объектов стоимостью до 500 тыс. дирхамов ($136 тыс.) он составляет 2 тыс. дирхамов ($544), свыше 500 тыс. дирхамов – 4 тыс. дирхамов ($1 тыс.). Еще в 250 тыс. дирхамов ($68 тыс.) обойдется оформление свидетельства о праве собственности на недвижимость.

При покупке коммерческих объектов необходимо также готовиться к оплате НДС в размере 5%.

Налоги для собственников недвижимости

Налог на недвижимость в Дубае отсутствует. При этом, каждый год нужно оплачивать сбор за содержание дома и прилегающей территории, который перечисляется авансом. Его размер определяется застройщиком жилья. Как правило, эта сумма находится в диапазоне от 55 до 220 дирхамов ($15-60) за кв. м.

Арендный налог

Этот налог выплачивается совместно с коммунальными платежами и отличается в зависимости от эмирата. В Дубае с арендаторов взимается 5% от размера арендной платы. В Абу-Даби платить придется меньше – только 3%, а проживающие там граждане ОАЭ вообще избавлены от этой необходимости. В Шардже размер платежа для квартиросъемщиков еще ниже – 2%. Для арендаторов коммерческой недвижимости сбор будет в пять раз выше.

Отдельный налог в ОАЭ предусмотрен для постояльцев гостиниц и курортных объектов. Речь идет о следующих платежах:

• 10% от цены проживания;
• 10% в качестве оплаты обслуживания; 
• 10% муниципальный сбор;
• городской налог (от 6% до 10% в зависимости от Эмирата);
• туристический сбор в 6%.

Перечисленные сборы по умолчанию включены в цену проживания. 

Кроме того, в ОАЭ есть эмираты, где путешественникам придется заплатить туристический дирхам за каждую проведенную в гостинице ночь. В Дубае этот сбор составляет до 20 дирхамов ($2-5). Более точная сумма будет зависеть от категории гостиницы: в мотеле она будет минимальной, пятизвездочной гостинице – максимальной. Налог взимается с гостей только в течение первого месяца проживания в отеле. При этом, стоит учесть, что при размещении в двуспальном номере сумма сбора будет двойной.

В Рас-эль-Хайме туристический сбор составляет 15 дирхамов ($4) и не привязан к уровню гостиницы. В Абу-Даби к этой сумме нужно будет прибавить 4% от общей стоимости бронирования.

Туристы могут воспользоваться возможностью вернуть налог на добавленную стоимость с совершенных покупок. Перед тем как пойти в магазин, надо проверить, участвует ли он в программе «Возврат налогов для туристов» (tax free). Соответствующую информацию торговые точки часто размещают на витринах, еще ее можно уточнить у продавцов. 

После приобретения товара необходимо дать продавцу паспорт и попросить его написать заявление на возврат суммы налога. Далее, работник наклеит на чек специальную бирку с QR-кодом. По окончании путешествия, товар вместе с чеком понадобится показать на специальном пункте проверки tax free. Они расположены на транспортных объектах страны (аэропортах, морских портах, пограничных контрольно-пропускных пунктах). Сотрудники пунктов проверки добавят в электронную систему паспортные данные, отсканируют QR-код и предложат зачислить деньги на карту или выдать наличными. Для перевода на карту, как правило, требуется десять дней. Максимальная сумма для возврата налога наличными – 7 тыс. дирхамов ($1,9 тыс.).

Возмещение по tax free осуществляют 12 тыс. торговых точек Эмиратов. Для получения средств нужно вывести из ОАЭ покупки не позже, чем через три месяца после их совершения. В проекте участвуют товары стоимостью от 250 дирхамов или $68. После процедуры проверки на пункте tax free иностранцу необходимо уехать из страны в течение шести часов, иначе возмещение средств будет отменено и все придется проходить заново.

Данный налог действует не для всех юридических лиц. Им облагаются только доходы компаний нефтегазового сектора и филиалов зарубежных банков, у которых отсутствует регистрация в одной из многочисленных свободных экономических зон (СЭЗ) страны. Для первых его ставка составляет 55% и выше, вторых – 20%. С начала июня 2023 года в Эмиратах введут налог в размере 9% на доходы предприятий с чистой прибылью в 375 тыс. дирхамов (свыше $102 тыс.) и более. По данным компании KPMG, это самая низкая ставка подоходного налога для корпораций в регионе Персидского залива. Прирост капитала и дивиденды в ОАЭ налог на прибыль не затрагивает.

Таких налогов в ОАЭ можно выделить два: НДС и акциз.

НДС

В Эмиратах действует НДС в размере 5%, который должны выплачивать предприятия с годовой чистой прибылью более 375 тыс. дирхамов. Юридические лица, у которых этот показатель ниже порогового значения, но выше 187,5 тыс. дирхамов ($51 тыс.) при желании также могут оформить регистрацию в реестре плательщиков этого налога.

Ряд товаров и услуг НДС не затрагивает. К ним относятся:

• экспортные поставки товаров и услуг за пределы региона Персидского залива;
• международные пассажирские и грузовые перевозки;
• драгоценные металлы инвестиционного класса;
• ряд услуг в сфере образования и здравоохранения;
• деятельность некоммерческих организаций.

Во время пандемии в этот список также вошли антисептики и средства индивидуальной защиты (одноразовые перчатки, медицинские и текстильные маски).

Декларацию об уплате НДС необходимо направить в налоговую службу через интернет. Сделать это необходимо в течение 28 дней после того, как завершился налоговый период. Передача деклараций происходит либо каждый месяц, либо каждый квартал – все зависит от оборота компании. Для небольших предприятий условия отчетности более лояльные: при согласовании с профильными органами им разрешено предоставлять отчетность раз в полгода.

Акцизный налог

Акцизный сбор появился в ОАЭ в 2017 году. Под него подпадает продукция, которая с точки зрения местных властей представляет угрозу экологии или здоровью человека. К этой категории относятся следующие виды товаров:

• подслащенные и газированные напитки, ингредиенты для их приготовления (50%);
• энергетики, в которых содержатся стимулирующие вещества (кофеин, таурин, женьшень и гуарана) и ингредиенты для их приготовления (100%);
• табачные изделия (100%);
• электронные системы нагревания табака и жидкости для них (100%).

К числу товаров, на которые не распространяется акцизный налог, относятся:

• напитки, которые готовы к употреблению и содержат не менее 75% молока или его заменителей;
• детские смеси и питание;
• диетические напитки;
• напитки для употребления в медицинских целях.

Предприятия обязаны пройти регистрацию для выплаты акцизного налога, если их деятельность связана с:

• ввозом акцизных товаров в ОАЭ;
• производством подлежащих акцизному налогообложению товаров для местного рынка;
• складским хранением продукции, которые относятся к числу подакцизных (в некоторых случаях).

Это требование актуально для всех компаний без привязки к их финансовым показателям. Выплата налога происходит после оформления импортной декларации или по факту производства той или иной продукции.

Подобного налога в ОАЭ нет, что выгодно отличает страну от ряда других. При переходе недвижимости к наследникам, им придется заплатить за нее налог за передачу права собственности. В том случае, если умерший не успел составить завещание, то принцип наследования будет определяться, исходя из правил шариата. Национальность умершего в данном случае принципиального значения не имеет.

Налоговые резиденты ОАЭ могут оптимизировать налогообложение, избежав улаты налогов сразу в двух странах. Для того, чтобы получить этот статус недостаточно быть резидентом ОАЭ. Физлицу потребуется соответствовать одному из следующих критериев:

• выбрать ОАЭ в качестве основного места жительства, а также центра личных и финансовых интересов;
• находиться в Эмиратах как минимум 183 дня в течение года;
• проживать в стране свыше 90 дней в статусе гражданина ОАЭ или стран Персидского залива, а также иностранного резидента. Эмираты в такой ситуации должны быть либо основным местом для жительства, либо для работы и бизнеса.

При оформлении статуса налогового резидента понадобится предоставить следующие документы:

• копия основных документов (визы резидента, Emirates ID и паспорта);
• документы, которые подтверждают проживание в Дубае (арендный договор, свидетельство собственности, коммунальные платежи);
• выписка с банковского счета за шестимесячный период;
• документы, подтверждающие наличие постоянного источника дохода;
• справка о наличии статуса резидента, которая была получена по меньшей мере 180 дней назад.

Компании также имеют возможность получить налоговое резидентство в ОАЭ. Для этого им понадобится:

• иметь регистрацию согласно действующему законодательству Эмиратов;
• считаться налоговым резидентом согласно положениям законодательства.

Для того, чтобы стать налоговым резидентом, компания должна предоставить налоговой службе:

• учредительные документы;
• финансовые документы, которые прошли аудит;
• образец подписи директора и копию его Emirates ID;
• торговую лицензию.

Также юр. лицу важно иметь регистрацию в стране на протяжении года, штат сотрудников и собственный офис.

Для того, чтобы стать обладателем сертификата налогового резидента (Tax Residence Certificate), необходимо подать онлайн-заявку в Федеральное налоговое управление. Оформление этого документа, который рассчитан на один год, обойдется в 500 дирхамов ($136).

Для подавляющего большинства продуктов предусмотрена пятипроцентная таможенная пошлина. При этом, некоторые категории, такие как сельскохозяйственная и фармацевтическая продукция, вообще не облагаются данным налогом. В случае с алкоголем речь идет о пятидесятипроцентном сборе, табачной продукцией – стопроцентном.

Таможенный сбор для покупателей иностранных онлайн-магазинов до недавнего времени достигал 1 тыс. дирхамов ($272), но с марта вернулся к прежнему уровню в 300 дирхамов ($81). Он включает пятипроцентную ввозную пошлину и НДС.

В СЭЗ для бизнеса предусмотрен льготный налоговый режим: отсутствуют налоги на прибыль, предпринимательскую деятельность, доходы физических лиц. Кроме того, там нет таможенных сборов за импортно-экспортные операции.

В Эмиратах функционирует свыше сорока СЭЗ, где ведет деятельность около 200 тыс. зарубежных компаний.  По их количеству среди городов ОАЭ лидирует Дубай, где их 25, за ним следуют Абу-Даби (8), Рас-эль-Хайма (3).

Прописаться в СЭЗ есть возможность у компаний во фри-зоне (FZ Co) или обществ с ограниченной ответственностью во фри-зоне (FZ LLC). Между собой они отличаются числом владельцев, и тем, кто является ее акционером (физическое или юридическое лицо).  

Друг от друга экономические зоны часто отличаются размером требований к уставному капиталу. Так, для работы в Dubai Multi Commodities Centre (DMCC) он должен начинаться от 50 тыс. дирхамов ($13,5 тыс.), Umm Al Quwain Free Trade Zone – 300 тыс. дирхамов ($81,7 тыс.). В Fujairah Free Zone (FFZ) минимальный порог составляет 150 тыс. дирхамов ($40,7 тыс.), а в Dubai Airport Free Zone (DAFZ) – 1 тыс. дирхамов ($272). При этом есть и такие СЭЗ, где подобное требование в принципе отсутствует. В качестве примера можно привести Jebel Ali Free Zone.

Также СЭЗ отличаются между собой разрешенными видами деятельности, размером регистрационных платежей, стоимостью оформления лицензии и аренды. В части СЭЗ запрещено оформление офшоров и работа фрилансеров.

К числу основных СЭЗ страны относятся:

• DMCC;
• Jebel Ali Free Zone;
• Dubai Silicon Oasis;
• Dubai Internet City;
• DAFZ;
• Dubai South;
• Meydan Free Zone;
• Khalifa Industrial Zone Abu Dhabi;
• Abu Dhabi Airport Business City;
• Masdar City Free Zone;
• Hamriyah Free Zone;
• Ras Al Khaimah Economic Zone;
• Ajman Free Zone;
• FFZ;
• Umm Al Quwain Free Trade Zone.

Подробнее о свободных экономических зонах мы писали ранее в данной статье.